注册会计师（税法）历年真题试卷汇编23
(总分100,考试时间150分钟)
单项选择题
A. 销售货物所得
B. 权益性投资所得
C. 动产转让所得
D. 特许权使用费所得
2. 2.企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。
所得税法A. 将资产用于职工奖励或福利
B. 将资产用于加工另一种产品
C. 将资产结构或性能改变
D. 将资产在总分支机构之间转移
3. 3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是( )。
A. 企业之间发生的管理费支出
B. 企业筹建期间发生的广告费支出
C. 企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出
D. 企业内营业机构之间发生的租金支出
4. 4.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。
A. 固定资产改良支出
B. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出
C. 租入固定资产的改建支出
D. 固定资产的日常修理支出
5. 5.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是 ( )。
A. 花卉种植 B. 蔬菜种植
C. 海水养殖 D. 内陆养殖
6. 6.2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项， 2008年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A. 16．2 B. 16．8
C. 27 D. 28
7. 7.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )万元。
A. 13．6 B. 14．45
C. 12．75 D. 15．3
8. 8.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。
A. 饲养家禽 B. 种植中药材
C. 远洋捕捞 D. 海水养殖
9. 9.下列各项中，属于时间性差异的是( )。
A. 业务招待费用产生的差异
B. 职工福利费用产生的差异
C. 职工工会经费产生的差异
D. 职工教育经费产生的差异
多项选择题
10. 10.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。
A. 登记注册地标准
B. 所得来源地标准
C. 经营行为实际发生地标准
D. 实际管理机构所在地标准
11. 11.居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有 ( )。
A. 逾期归还银行贷款的罚息
B. 以经营租赁方式租入固定资产的租金
C. 企业内营业机构之间支付的租金
D. 未能形成无形资产的研究开发费用
12. 12.下列支出中，可作为长期待摊费用核算的有( )。
A. 固定资产的大修理支出
B. 租入固定资产的改建支出
C. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出
D. 接受捐赠固定资产的改建支出
13. 13.下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有( )。
A. 被收购方应确认股权的转让所得或损失
B. 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
C. 收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定
D. 收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
14. 14.企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有( )。
A. 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
B. 合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础
C. 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
D. 合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
15. 15.下列企业于2015年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有( )。
A. 商场购进价值为4500元的二维码打码器
B. 小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器组
C. 小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机
D. 集成电器生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪
16. 16.非居民企业取得的下列利息所得中，免征企业所得税的有 ( )。
A. 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
B. 国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得
C. 国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
D. 外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得
17. 17.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。
A. 常年处于强震动状态的固定资产
B. 常年处于高腐蚀状态的固定资产
C. 单独估价作为固定资产入账的土地
D. 由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产
18. 18.依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有 ( )。
A. 长期借款的利息支出
B. 租入固定资产的改建支出
C. 固定资产的大修理支出
D. 已提足折旧的固定资产的改建支出
综合题
19. 19.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：
全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元。
2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163．8万元(小汽车每辆成本价20
万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：
借：银行存款——代销汽车款1638000
贷：预收账款——代销汽车款1638000
则该企业的销售收入和销售成本是多少?
20. 20.某出口实行免退税政策的外贸企业(增值税一般纳税人)，收购一批货物出口，收购时取得了增值税专用发票，注明价款100万元，增值税17万元，该外贸企业出口收入(FOB)折合人民币150万元，货物退税率为13％，则其外销成本是多少?
21. 21.某有出口经营权实行“免抵退”税政策的工业企业(增值税一般纳税人)自产一批货物出口，企业该批货物制造成本100万元(不合出口需转出的增值税进项税)，出口收入(FOB)折合人民币150万元，货物征税率17％，退税率13％，则其外销成本是多少?
某电器生产企业为增值税一般纳税人， 2017年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元
、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2018年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
(1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得本年不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
(2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算(成本已核算，增值税、城建税及附加均已缴纳)，未计算缴纳印花税。
(3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3000万元。
(4)上年结转未抵扣的广告费850万元。
(5)管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。
(6)计入成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。
(7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2017年以年利率6％向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％，该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
(8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。
(9)购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备并投入使用，取得增值税专用发票，注明价款500万元、进项税额85万元。
(其他相关资料：当地房产余值减除比例为30％，购销合同印花税税率0．3‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，需计算出合计数。
22. 22.计算业务(1)应缴纳的房产税和印花税。
23. 23.计算业务(2)应缴纳的印花税。
24. 24.计算该企业2017年度的会计利润总额。
25. 25.计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
26. 26.计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
27. 27.计算研发费用应调整的应纳税所得额。
28. 28.计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
29. 29.计算利息支出应调整的应纳税所得额。
30. 30.计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
31. 31.计算该企业2017年度的应纳税所得额。
32. 32.计算该企业2017年度应缴纳的企业所得税税额。
位于某市的一家生产企业，2016年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、营业外收入4500万元、投资收益1500万元，应扣除的主营业务成本42000
万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元，当年实现利润总额2600万元，拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元，2017年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2016年度自行核算存在以下问题：
(1)一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1 000m2，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值为230万元。
(2)2016年12月8日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额2200万元、增值税11万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用20万元，但未缴纳契税。
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