中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第16章所得税
[单选题]1.甲公司2×22年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为500万元，预计使用年限（江南博哥）为4年，预计净残值为零，会计上采用年数总和法计提折旧。税法规定类似固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定相同。2×22年12月31日，该固定资产的可收回金额为280万元，税法规定资产在发生实质性损失时可予税前扣除。不考虑其他因素，2x22年12月31日，该固定资产产生的税会差异为()。
A.应纳税暂时性差异95万元
B.应纳税暂时性差异75万元
C.可抵扣暂时性差异95万元
D.可抵扣暂时性差异75万元
  正确答案：C
参考解析：2×22年12月31日计提减值前固定资产的账面价值＝500－500×4/（1＋2＋3＋4）
＝300（万元），大于可收回金额280万元，因此，固定资产发生减值，计提减值后的账面价值为280万元；2×22年12月31日固定资产的计税基础＝500－500/4＝375（万元），大于账面价值，产生可抵扣暂时性差异＝375－280＝95（万元）。
[单选题]2.甲公司2×22年7月1日购入一项商标权，取得成本为200万元，无法确定其使用寿命。2×22年12月31日，甲公司对该项商标权进行减值测试，其可收回金额为160万元。税法规定，该无形资产应采用直线法摊销，预计使用寿命为10年，无残值。甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，甲公司应确认递延所得税资产()万元。
A.0
B.7.5
C.2.5
D.10
  正确答案：B
参考解析：2×22年12月31日该无形资产的账面价值为160万元，计税基础＝200－200/10×6/12＝190（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异30万元（190－160），应确认递延所得税资产＝30×25%＝7.5（万元）。
[单选题]3.甲公司2×21年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为1500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2×21年12月31日甲公司持有的乙公司股票的公允价值为1650万元。2×22年年末，该批股票的公允价值为1620万元。税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，2x22年甲公司递延所得税负债的发生额为()万元。
A.37.5
B.－7.5
C.－30
D.15
  正确答案：B
参考解析：2×21年12月31日交易性金融资产的账面价值为1650万元，大于计税基础1500万元，产生应纳税暂时性差异150万元；2×22年交易性金融资产的账面价值为1620万元，大于计税基础1500万元，产生应纳税暂时性差异余额120万元，即应纳税暂时性差异本期转回30万元。因此2×22年甲公司递延所得税负债的发生额＝－30×25%＝－7.5（万元）。
[单选题]4.甲公司2×22年1月1日存在一项应收账款，其账面余额为600万元，已计提坏账准备为50万元，2×22年12月31日，甲公司对该项应收账款的坏账准备计提比例变为10%。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，2x22年甲公司递延所得税资产的发生额为()万元。
A.10
B.60
C.15
D.2.5
  正确答案：D
参考解析：2×22年1月1日应收账款账面价值＝600－50＝550（万元），小于其计税基础600万元，产生可抵扣暂时性差异50万元；2×22年12月31日应收账款账面价值＝600－600×10%＝540（万元），小于其计税基础600万元，产生可抵扣暂时性差异余额60万元（600－540），即可抵扣暂时性差异本期发生额为10万元（60－50），因此2×22年甲公司递延所得税资产的发生额＝10×25%＝2.5（万元）。
[单选题]5.甲公司于2×22年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2×22年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生改变。不考虑其他因素，2x22年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为()万元。
A.75
B.－75
C.200
D.50
  正确答案：A
参考解析：2×22年12月31日该投资性房地产的账面价值为11200万元，计税基础＝12000－12000/20×10/12＝11500（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异300万元，应确认递延所得税资产＝300×25%＝75（万元）。
[单选题]6.甲公司于2×22年2月自公开市场以每股4元的价格取得A公司普通股100万股，指定为其他权益工具投资核算。2x22年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，甲公司2×22年12月31日因该金融资产应确认的其他综合收益为()万元。
A.50
B.150
所得税法
C.200
D.0
  正确答案：B
参考解析：2×22年12月31日其他权益工具投资的账面价值＝6×100＝600（万元），计税基础＝4×100＝400（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异200万元，应确认递延所得税负债＝200×25%＝50（万元），计入其他综合收益。甲公司2×22年12月31日因该金融资产应确认的其他综合收益＝600－400－50＝150（万元），选项B正确。
[单选题]7.甲公司2×22年销售商品确认收入2000万元，按照甲公司的产品质量保证条款，该产品出售后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，发生较小质量问题，维修费为销售收入的1%，发生较大质量问题，维修费为销售收入的2%。甲公司预测，本年度销售的商品有30%将发生较小质量问题，有15%将发生较大质量问题。甲公司按照或有事项准则对该产品质量保证进行了会计处理。税法规定，与产品售后服务相关的费用可以在实际发生时税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，甲公司2x22年应确认递延所得税资产()万元。
A.12
B.10
C.15
D.3
  正确答案：D
参考解析：2×22年12月31日因产品质量保证确认的预计负债的账面价值＝2000×（1%×30%＋2%×15%）＝12（万元），计税基础为零，产生可抵扣暂时性差异12万元，应确认递延所得税资产＝12×25%＝3（万元）。
[单选题]8.甲公司于2×22年12月1日收到与资产相关的政府补助300万元（采用总额法核算）。至2x22年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态。假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助应在收到时计入应纳税所得额。甲公司2×22年12月31日递延收益的计税基础为()万元。
A.30
B.0
C.300
D.270
  正确答案：B
参考解析：由于税法规定该政府补助应在收到时计入应纳税所得额，因此政府补助于收到当期纳税，未来期间无须纳税，递延收益的计税基础为零。
[单选题]9.甲公司2×22年发生了450万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。甲公司2×22年实现销售收入2500万元。2×22年12月31日，甲公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为()万元。
A.375
B.75
C.0
D.450
  正确答案：B
参考解析：广告费支出当期可以税前扣除的金额＝2500x15%＝375（万元），可以结转未来期间扣除的金额＝450－375＝75（万元），即可抵扣暂时性差异为75万元。
[单选题]10.甲公司于2×22年发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。甲公司预计其未来5年期间能够产生1200万元应纳税所得额用于弥补该亏损。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，甲公司2x22年应确认递延所得税资产()万元。
A.500
B.450
C.300
D.0
  正确答案：C
参考解析：递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。甲公司2×22年应确认递延所得税资产＝1200×25%＝300（万元）。
[单选题]11.甲公司于2×21年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值均与会计估计相同。至2×22年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司2×22年适用的所得税税率为25%，从2×23年开始适用的所得税税率为15%。不考虑其他因素的影响，甲公司2×22年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为()万元。
A.40
B.10
C.18
D.6
  正确答案：D
参考解析：2×22年12月31日设备的账面价值＝200－200/5＝160（万元），计税基础＝200－200×2/5＝120（万元），产生应纳税暂时性差异40万元，应确认递延所得税负债余额＝40×转回期间税率15%＝6（万元）。
[单选题]12.2×22年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2x22年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。
A.140
B.180
C.220
D.260
  正确答案：B
参考解析：其他债权投资的递延所得税负债计入其他综合收益，不影响损益。因此甲公司2×22年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额＝200－20＝180（万元）。
[多选题]1.下列关于资产的计税基础说法正确的有()。
A.资产的计税基础是某一资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额
B.资产在初始确认时，计税基础均等于取得成本
C.以历史成本计量的资产的计税基础等于成本减去累计折旧或摊销以及减值准备后的金额