2020年税务师考试税法二练习及答案六
一、单项选择题
1.下列企业为企业所得税法所称居民企业的是( )。
A.依照英国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.依照英国地区法律成立且实际管理机构在英国，且有来源于我国境内所得的企业所得税法
C.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立机构、场所的企业
D.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
【答案】A
【解析】选项BC：依据外国(地区)法律成立，实际管理机构不在我国境内，且有来源于我国境内所得的企业或在中国境内设立机构、场所的企业，为我国的非居民企业;选项D：不属于我国企业所得税的纳税人。
2.根据企业所得税法的相关规定，下列说法正确的是( )。
B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础
C.企业取得利息收入，应该分期确认收入计算缴纳企业所得税
D.企业采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本价值确定
【答案】A
【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以B选项不正确;利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以C选项不正确;采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，所以选项D不正确。
3.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是( )。
B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额
C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入
D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
【答案】D
【解析】选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
4.某服装生产企业2018年应纳税所得额为100万元，其2012～2018年有关年度应纳税所得额情况见下表：
单位：万元
年度 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 |
未弥补亏损前所得 | -130 | 50 | -10 | 20 | 30 | 20 | 100 |
该企业2018年应缴纳企业所得税( )万元。
A.13.5
B.22.5
C.12
D.20
【答案】B
【解析】2012年亏损130万元，其亏损弥补期限为2013～2017年，则至2017年，2012年亏损仍有10万元未能弥补，未能弥补的亏损不得在2018年的应纳税所得额中弥补，而2014年的10万元亏损并没有超过弥补期限，允许用2018年的税前所得给予弥补，则2018年应纳税所得额=100-10=90(万元)，则应纳企业所得税=90×25%=22.5(万元)。
5.2017年年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2018年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2018年6月B公司将股本溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。
A.A居民企业应确认股息收入225万元
B.A居民企业应确认红利收入225万元
C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
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