一、企业所得税纳税人
（一）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称为企业）为企业所得税的纳税人。
个人独资企业和合伙企业不适用。
★合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
★合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：
1.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
2.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决
定的分配比例确定应纳税所得额。
3.协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得
额。
4.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合
伙人的应纳税所得额。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。【文件依据】财税〔2008〕159号（二）纳税人分为居民企业和非居民企业。
居民企业：依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中
国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
◆依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
◆依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
P.S.特别注意，企业所得税的纳税人里包含了事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，非字面意思上的企业。
★实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实质性全面管理和控制的机构★“机构、场所”是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
1.管理机构、营业机构、办事机构
2.工厂、农场、开采自然资源的场所
3.提供劳务的场所
4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所
5.其他从事生产经营活动的机构、场所
★非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
二、企业所得税征税对象
（一）企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。具体规定如下图：
纳税义务非居民企业
居民企业来源于中国境内、的所得缴纳企业所得税。
境内设有机构：所设机构、场所来源于境
内的所得，以及发生在，但与机构、
场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。
境内未设机构、场所的，或者虽设立机构、
场所但取得的所得与其机构、场所没有实
际联系的，应当就其来源于中国境内的所
得缴纳企业所得税。
【思考题】
Q1：非居民企业是否只就中国境内所得缴纳企业所得税？
（二）所得来源地的确定，如图所示：
【文件依据】：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第七条
【思考题】
Q2：提供劳务收入是指？与增值税的区别？★与增值税纳税地点对比分析：
【文件依据】：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条
Q2解答：企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。增值税中的劳务仅指加工修理修配劳务，修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
三、企业所得税税率所得税法
【文件依据】：
◆关于技术先进型服务企业：
《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所
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