⼀、企业的基本概况
  该公司是⼀家集整机产品设计、研发、⽣产、销售和服务于⼀体的⾼新技术企业。公司凝聚了⼀批技术精湛、经验丰富的研发⼈员，在光电整机产品、电教产品等领域积累了丰富的经验，在便携式办公设备领域更是拥有处于地位的核⼼技术与知识产权。业务范围涉及政府、⾦融、教育、电信、医疗等领域。该公司主要⽣产产品为电⼦产品类的⾼拍仪、讲课仪、⾼拍仪专业版、以及络摄像头等。
  ⼆、了解到的企业的财务部门主要⼯作岗位
  该公司财务部门的⼈员较多，主要设置的财务岗位有出纳、外账会计、税务会计、费⽤会计、成本会计、总账会计、存货会计、财务主管、总经理兼财务经理。基于了解的东西对每个岗位做⼀个基本的说明，然后对实务中的⼯作流程进⾏说明。  (⼀)出纳：
  1、办理银⾏存款和现⾦领取。
  2、负责⽀票、汇票、发票、收据管理。
  3、做银⾏和现⾦⽇记账，并负责保管财务章。
  4、负责报销差旅费的⼯作。
  5、员⼯出差分借⽀和不可借⽀，若需要借⽀就必须填写借⽀单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认⽆误后，由出纳发款。
  6、员⼯出差回来后，据实填写⽀付证明单，并在单后⾯贴上收据或发票，先交由证明⼈签名，然后给总经理签名，进⾏实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。员⼯⼯资的发放。
  本次实习跟随出纳从事的⼯作，公司的现⾦规定余额15000元，多余现⾦出纳会及时送存银⾏，每天都有公司的员⼯来借款和还款，员⼯过来借款的时候，领取⼀张借款单交由各级领导签字，出纳确认好签字后再⽀出款项，结⽀出的款项在每天下班的时候，记⼊到现⾦⽇记账，同时将相关的凭据交由会计进⾏账务处理。有时候这些账务处理也会延迟⼀天时间。当公司发⽣银⾏存款的转账处理的时候，出纳通常会到银⾏去办理，银⾏对客户会给⼀个银⾏的专⽤⼩窗⼝，类似于邮局的邮箱⼀样。该公司还设有上银⾏，上银⾏的证件和密码与出纳分开来保管，做到职责分离，如果发⽣上银⾏转账，由上级领导出具相关的银
  证件和密码，出纳进⾏银操作。⽉末出纳到银⾏打印对账单和明细发⽣情况，编制银⾏存款调节表，对银⾏对账单与银⾏存款余额调节表的不符事项进⾏追查，同时在⽉末对经过审批的⼯资单进⾏⼯资的发放，⼯资的发放有现⾦发放的，也有银⾏存款转账的；对于现⾦发放的部分先从银⾏⽀取现⾦然后再发放，银⾏存款转账的⼯资编制好⼯资单交由银⾏代发转账。
  (⼆)内外账会计：
  内账会计，主要是对⽼板负责，要核算出⽼板的实际销售成本、销售费⽤以及销售收⼊、利润额。让他对⾃⼰的⽣意能够掌控。⽽外账会计，是要合理的利⽤⼿上的票据，在合理合法的情况下，尽量使⾃⼰的企业少缴纳各种税费，也就是说，做出来的账，是对外公布的，是能够经受税务局、⼯商局、以及其他部门检查的。其实外账会计就是对企业发⽣的⼀些有合理原始凭证的业务进⾏会计处理，对⼀些不合规的业务进⾏内账处理。因此外账会计的⼯作可能会⽐较简单⼀点，发⽣的业务都可以取得合法的原始凭证。
  内账通常会处理不需要列⽀的收⼊，不需要开发票收⼊，⽆发票的⽀出。内账记载了公司全部的经济业务(⽽不管是否合法)，对于抽出的部分票据，以其复印件作为记账依据，更仔细些的，还附有外帐的记账凭证。内容⽐较多，完全按公司的要求做帐，主要⽤于内部管理，⽐较复杂，体现了⼀个会计的真正⽔平。外账只抽取部分合法票据做帐，按正规的⽅法做帐，内容相对较少，⽐较简单，帐做的⽐较完美。
  本次实习通过查看企业的外账，然后再对⽐企业的内账，发现外账所有有的东西在内账上都可以到，后附的原始凭证都是些合法的，⽽在内账中查看到的⼀些原始凭证明显是企业通过⾃⼰制作的仅供内部使⽤的附件。
  (三)税务会计：
  1、每⽉在规定⽇前编制地税申报表(城建税、教育附加、⼯薪所得税、印花税等)。负责在规定时间内按时交纳各种地⽅税费，负责登记职⼯⼯薪所得税台帐。
  负责⽇常开具各种增值税发票、普通发票及其他票据。并保证及时将所开具的发票交到客户⼿中。
  2、每⽉按时抄报税，按时填制申报表办理国税申报业务。
  3、负责地税、国税每年年鉴⼯作。
  4、负责及时购买地税、国税普票、增殖税发票的领取，并严格按照税务发票的管理规定，
  5、专⼈保管好库存未使⽤的空⽩发票。
  6、负责对已使⽤的发票进⾏装订成册⼊档保管，并认真按照税务规定对填写错的发票，进⾏冲票或重开具正确的发票。
  7、配合完成税务部门安排的各种检查以及其他⼯作。
  本次实习涉及的税务内容为企业增值税的纳税申报、⽉度所得税的纳税申报，企业开具增值税专⽤发
票的过程为，增值税专⽤发票上纳税⼈住址、识别号、对⽅账号这些内容必须填写齐全，如不填写齐全税局对这⽅⾯的查处会很严厉的，⽽对增值税普通发票各地规定则不太⼀样的，有⼀省份要求⽐较严格，有的则可以不⽤填写。填写这些完后，开始填写的就是经济内容，如销售的是摄像头，则要写明摄像头的数量、单价、税⾦等，填写完增值税专⽤发票就可以开出了。⽉末的时候对增值税发票进⾏上申报，申报的过程如下：
  从企业的税控机上导出开出去的地销项，对取得的进项⾸先⽤扫描的机器进⾏扫描进去，然后再到国税上进⾏认证⽐对，⽐对通过后，对增值税进⾏上纳税申报。当然还得出了报表，要填资产负债表，利润表，⽣成申报盘。 (四)费⽤会计：
  1、熟悉会计制度和财政部门对各项费⽤开⽀的有关规定，在预算范围内，严格掌握费⽤开⽀标准，坚持原则，节约费⽤，不该⽀付的费⽤不予报销;
  2、认真审核各种费⽤单据，授权审批⼈和经⼿⼈签字齐全，原始单据数字清楚，业务情况反映明确;
  3、收到费⽤单据及时填制记账凭证，⾦额和摘要清楚，按照规定分清各部门和各项费⽤的⼩细⽬，制单和复核⼿续齐全;
  4、每⽉应按权责发⽣制原则，有关费⽤预结⼊账;
  5、对各内部营业⼝的对内服务费⽤进⾏分配；负责每⽉⼯资的审核;
  6、⽉末编制部门费⽤汇总表，与预算进⾏对⽐分析，对每⽉的费⽤进⾏预警，对超当⽉预算的费⽤，提请各部门关注;
  7、对预算的执⾏进⾏总体跟踪和控制，保证在预算控制范围内开⽀，对异常费⽤做专项分析，编制相关的管理报表;
  本次实习从中了解到的关于费⽤会计的⼯作过程，对企业中报销的各种费⽤凭据，检查其领导的签字和相关办理⼈的签字是否齐全，费⽤会计检查了⼀笔关于业务招待费⽤12万元的报销凭证，些凭证有财务经理和总经理的签名，同时出纳也有签名。企业规定对于超过10万元的费⽤必须有总经理的签名。⽉未对所有的费⽤进⾏总结分析，与企业年初的预算进⾏分析⽐较，对超⽀的部分作分析备忘录，出超⽀的原因，以及应采取的应对措施。同时费⽤会计也会更新对预算费⽤的数据，以便下次制定预算费⽤的⾦额。
  (五)成本会计：
  1、负责编制企业产品成本核算⽅案，并定期组织产品成本核算⼯作;
  2、汇集各批产品当⽉成本，编制各⽉产品成本核算表;
  3、根据各⽉的产品成本核算表登记产品成本明细账;
  4、根据⽬标产品成本与实际产品成本编制成本分析表，分析产品成本升降的原因，并提出改进⽅案
  5、⽉末应对产品的库存与账⾯数进⾏核对，保证账实的⼀致性。本次实习中了解到的实务知识，企业⽣产的主要产品⾼拍仪、讲课仪、⾼拍仪专业版、以及络摄像头，成本会计制定的产品成本核算⽅法是品种法，按品种对其进⾏成本的核算。成本会计⾸先会从仓库部门那取得当⽉的车间领料单，对领料单进⾏归结起来，取得⽉末的⼯薪分配表，核算出⽣产车间部门应承担的⼯薪费⽤，对其他的⼀些杂费进⾏汇总。费⽤会计取得上述资料后，按照既定的成本核算⽅法，将上述数据进⾏处理，合理结转产品的成本。对于⽣产出来的产品成本与预算的成本存了的差异，成本会计会对进⾏详细分析说明，是企业的耗料过多，还是⼈员⼯资发⽣了变化等。
  (六)存货会计：
  1、会同有关部门拟定材料物资管理与核算办法;
  2、审查采购计划，控制采购成本，防⽌盲⽬采购;
  3、负责存货明细核算，对已经验收⼊库尚未付款的存货要暂估⼊账;
  4、参与库存盘点，核对账上存货与实际存货;
  5、分析企业存货的储备情况，防⽌存货的积压，防⽌存货的缺货。
  本次实习主要的参与了存货的盘点情况，企业存货的⽐较多，对于存货的盘点企业是设以每⽉的1号进⾏盘点，通常要对企业的存货进⾏整理，有相关的仓管⼈员对存货进⾏分类贴标，盘点的时候会同仓管⼈员，采购部门的⼈员，还有就是存货核算会计等⼈⼀起对存货进⾏盘点，盘点完成后编制盘点表，对账实差异进⾏处理。
  三、账务处理流程
  企业的账务处理流程，从流程⽅⾯去把握整个企业的状况，只有对企业的整个情况了解的清楚，才能把财务⼯作做得更好，单纯的离开企业的实情去讨论企业的账务如何处理对企业是没有多⼤的帮助的，那仅仅是出于理论的讨论。展开对企业实际情况的了解再按财务处理情况。
  (⼀)采购与付款的实务流程
  企业采购与付款的流程涉及到原材料的⼊库、应付账款、银⾏存款的⽀付和进项税额，企业的主要流程情况说明，由采购部门寻供应商，协议采购事项，相关领导确定采购价格、货运⽅式、付款⽅式等，原材料到达⼊库，发票开具问题等，财务部门根据采购单、⼊库单、销售合同、销售发票等确定应付事项，根据相关授权确定⽀付款项。
  1、银⾏存款的问题
  由于企业⾏业的特殊性，以前企业收现销售的情况⼤有发⽣，根据相关的规定企业⼀定⾦额以上的销售必须要经过银⾏转账进⾏，这样可以让企业的资⾦流动在银⾏的监管下留下印迹，⽽企业采⽤收现销售的情况很多，⽆形中企业发⽣财务风险的可能性就⾏⼤。书本上的知识只说从银⾏提现或转账等借：银⾏存款货：其他，书本根本没有告诉什么才能作为会计处理的依据，什么不可以作为⼊账的依据，据我发现该公司好多没有银⾏的客户⼊账通知单，只是⼀张和银⾏差不多内容加盖了银⾏的业务专⽤章，结合实务处理，通过银⾏发⽣的交易银⾏都会给企业⼀个回单，作为企业进⾏会计处理的依据，据些了解到会计账务处理的前提是有真实发⽣的交易及合法的凭据，⽽不是简单的⼀个会计核算、⼀笔会计分录等。事物所的审计⼈员提出的建议是：企业交易必须通过银⾏的转账来进⾏，规范企业的财务操作。
  联想书本所学的，书本只是教会我们企业的⼀定⾦额要通过银⾏转账来操作，但没有具体说明为什么要这样做，这样做会产⽣什么风险(从前辈了解到的审计知识)等，感悟所学太肤浅，知其然⽽不知所以然，对知识的把握没有透彻。
  2、采购发票进项抵扣问题
  企业采购货物等会取得增值税专⽤发票，销售会开出增值税专⽤发票，期间要缴纳增值税。以前只是
停留在企业取得了增值税专⽤发票，⽽没有注意取得过程中发⽣的⼀些问题，通过此次的实习，企业采购货物应当取得增值税专⽤发票，对购进的货物凭票会计处理，期末对增值税的销项-进项等进⾏计算增值税。但在该公司发⽣了⼀个问题，并对会计处理表存在问题，发现的问题如下：
  采购原材料
  借：原材料
  应交税费-应交增值税-待抵扣税额
  货：银⾏存款
  期末增值税专⽤发票认证
  借：应交税费-应交增值税-进项税额
  货：应交税费-应交增值税-待抵扣税额
  如未去税局认证则直接留在应交税费中
  企业上述处理主要是考虑了平衡每个⽉的税负，因为增值税专⽤发票有180天的认证期(2010.1.1以前
取得的只有90天的认证期)，企业通过对专⽤发票的认证时间来控制企业当期的进项税额，⽽达到平衡企业当期增值税。
  问题是企业会计准则规定的应交税费的明细科⽬中没有待抵扣税额这个明细科⽬，这样的话此明细科⽬是企业⾃⼰增设的，因此如果税局来检查的话肯定会了解到些情况。综合考虑企业的情况认为这样处理会⽐较合理：
  购进货物
  借：原材料
  预付账款-待抵扣税额
  货：银⾏存款
  期末增值税专⽤发票
  借：应交税费-应交增值税-进项税额
  货：预付账款-待抵扣税额
  期末没有去认证的放在预付账款中
  3.原材料采购涉及暂估的问题
  企业采购原材料通常会由于销售⽅的原因⽽迟迟没有开具发票的问题，企业没有取得销售⽅的发票通常不能依此确认原材料的所有权问题，根据资产的定义，资产是指企业由过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期能给企业带来经济利益的资源。企业的这些交易由于没有发票，故不能确认为企业的⼀项资产。期末企业对这部分资产已经使⽤的情况下，应当对些部分的存货进⾏暂估⼊账，暂估⼊账⼜涉及税费的问题、发票何时才能到达的问题，综合所见实务中的⼏种暂估⼊账的处理对其进⾏的思考如下：
  第⼀种⽅法：
  借：原材料(材料价款和税费)
  货：应付账款
  ⽉初红字冲回
  借：原材料
  货：应付账款
  发票到达
  借：原材料
  应交税费
  货：应付账款
  借：应付账款
  货：银⾏存款
  此种⽅法由于原材料的暂估中含有税费，如果当期已经⽣产销售完成的话，⽽后期⼜取得了进项发票的话，企业的成本会虚⾼。
  第⼆种⽅法是原材成本中不考虑进项税的问题，直接按原材料的成本⼊账，企业应建⽴严格的内部控制制度，对未到发票的存货采购进⾏严格的控制。
  借：原材料(实际成本不含税费)
  货：应付账款
  ⽉初红字冲回
  借：原材料
  货：应付账款
  如果预先⽀付税款
  借：预付账款-----待抵扣进项税
  货：银⾏存款
  发票到达
  借：原材料
  应交税费
  货：银⾏存款
  预付账款----待抵扣进项税
  实务中还有其他的账务处理⽅法，此处不列出来。
  对此的总结的是：书本上的知识只是粗略的描述未开具发票的应该按暂估⼊账，但对实务中的财务处理系统没有进⾏深⼊的分析，对此的认识是暂估⼊账涉及到的进项税和迟迟到次年所得税纳税申报还末开具发票的问题。
  (⼆)销售与收款的实务流程
  企业销售与收款流程主要是，销售业务员接受到销售订单，业务员对销售事项进⾏协议并制作销售单，销售部门领导确定销售的单价，再由相关领导确定赊销政策，上述事项确定完后，销售单⼀份传递给仓库，⼀份传递给客户，⼀份给财务部门，销售部门⾃⼰留⼀份，仓库根据销售部门提供的销售单发货，仓库制作⼀式三联的发运单，⼀联仓库部门留底，⼀联给财务部门，⼀份给销售部门(具体其他企业可能会有不同)，最后财务部门根据销售合同、销售单、发运凭证等开具销售发票，确定应收事项。
  1、应收账款的问题
  该公司半年的应收账款增加2亿多，所实习事务所对应收账款的增加表⽰极⼤的怀疑，所以对应收账
款进⾏了⼤量的程序以验证其是否真实发⽣的。在对应收账款的检查中发现了⼤量的问题相关问题如下：
  企业应收账款与购货⽅对账发⽣不⼀致问题。企业销售时销售发票账⾯上有两家公司开具，但实际中只有⼀个公司的委托凭证。企业的销售合同都是同⼀个模式。应收账款开具发票的问题。
  根据上述问题，该公司的应收账款的真实性值得怀疑。应收账款书本只是涉及如何核算，即发⽣的⼀笔销售如何进⾏分录处理，期末如何对该笔应收账款计提坏账处理，以及对应收账款是否发⽣减值进⾏处理。实务中这样的会计处理是很简单的，⽽主要是应收账款所依附的凭据是否充⾜，是否有充分的证据说明应收账款是否真实发⽣。结合理论与实务，对应收账款进⾏思考如下：
  企业的销售流程是否明确，销售是否有⾜够的凭据来⽀持，销售过程中会发⽣哪些销售政策，销售的发票处理问题。
  2、存货发出的问题
  书本最为理想的存货核算只是简单的借：主营业务成本、货：库存商品，但最难的核算也是成本结转的问题，成本核算是企业中最为重要的⼀块，成本会计最核⼼的是了解企业的⽣产流程和各个关键的作业，了解车间最新的⽣产情况，⽉底通过编制成本核算报表将财务与业务结合，及时地分析每个⽉
的成本波动，坐在办公室每天进⾏核算去没有什么实际意义，因此要经常下车间去了解⼯⼈的⽣产情况，但⼜不能摆架⼦，⼯⼈的理解你来了是认为来监督他们的，因此也要注意下车间的量。
财务管理实习报告
  成本核算不只是财务部门、财务⼈员的事情，⽽是全部门、全员共同的事情。⼀是成本核算需要⽣产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合;⼆是计算出的成本是否合理，不但需要财务部门的⾃我评价和时间的验证，还需要⽣产、技术等部门的评价，让⽣产等部门对⾃⼰计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅财务部门⾃⼰检查有时难以发现问题(注意：实际中，财务部门和其它部门检查的⾓度或指标多有不同，这是产⽣差异的原因。)
  3、销售发票的开出问题
  本次实习从企业的实务中了解到了销售发票的开具流程，即在什么情况下开什么不情况下不可开具增值税专⽤发票，财务部门开具增值税发票时，应从仓库部门那取得发运单，从销售部门处取得经批准销售的销售单，并经过他⼈的独⽴核查⽐对，然后⽅可开出增值税专⽤发票。但从该企业也看出⼀些问题，有些发票后⾯没有附件(发运单和经批准的销售单)，由此加⼤了对销售发票的开具理解，要是没有附件，企业开具的销售发票可能会出现问题，有可能是企业虚开发票，虚增收⼊，也有可能暂时不满⾜收⼊的确认条件等情况。
  作为增值税纳税申报系统，对这⽅⾯的了解也是很重要的，便于以后在实务中能够很好的开展⼯作。
对增值税的纳税申报，进项抵扣的过程：先要对取得进项发票⽤⼀个扫描的机器扫出来，然后到税局再去⽐对扫出的结果(看看是不是合法的发票，要是合法认证通过，不合法不通过，认证通过进项成⽴)。对于进项转出等也相应申报。销项税的过程：申报已经开具发票的销项额，申报未开票的销售额(实务中偷税主要从这⾥开始的)申报其他免税等。
  由于会计事务所的职业情况带有很⼤的⾃由性，本次实习处于⼀个很轻松的环境中，对于事务所的相关规定都能够遵守的(如保密、独⽴性)，事务上班的时间不太稳定，有项⽬的时候忙的很，没有项⽬的时候就⽐较闲。
  总结：作为会计实务与会计理论有很⼤的区别，会计理论是否能够⽤于理论很⼤程度上决定于企业的财务会计⼈员，如财务会计⼈员的专业素质，会计⼈员的职业道德等。感觉偷税是⼩企业⽣存的必须之路⼀样的，所以才会出现实务与理论的太⼤差别，实务中讲究能够避多少税、偷多少税的问题。带着千万的疑虑⾛进⼤三的会计理论课堂，相信在以后的理论课上能够对所学有更多的反思，能够想到如何去学会那些知识，将所学理论与实习⼼得融⼊到⼀起，做到从理论到实务再到理论，最后将实务做的更好。