财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知
(2006年11月版)
国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：
根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。执行中有何问题，请及时反馈财政部。
新会计准则下会计科目设置和主要账务处理
一、会计科目
会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以
比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号
序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称
一、资产类80 2202 应付账款
1 1001 库存现金81 2203 预收账款
3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费
4 1011 存放同业84 2231 应付利息
5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利
6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款
7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利
8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款
9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款
10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款
11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款
12 1123 预付账款92 2314 代理业务负债
13 1131 应收股利93 2401 递延收益
14 1132 应收利息94 2501 长期借款
15 1201 应收代位追偿款95 2502 应付债券
16 1211 应收分保账款96 2601 未到期责任准备金
17 1212 应收分保合同准备金97 2602 保险责任准备金
18 1221 其他应收款98 2611 保户储金
19 1231 坏账准备99 2621 独立账户负债
20 1301 贴现资产100 2701 长期应付款
21 1302 拆出资金101 2702 未确认融资费用
22 1303 贷款102 2711 专项应付款
23 1304 贷款损失准备103 2801 预计负债
24 1311 代理兑付证券104 2901 递延所得税负债
25 1321 代理业务资产三、共同类
26 1401 材料采购105 3001 清算资金往来
27 1402 在途物资106 3002 货币兑换
28 1403 原材料107 3101 衍生工具
29 1404 材料成本差异108 3201 套期工具
30 1405 库存商品109 3202 被套期项目
31 1406 发出商品四、所有者权益类
32 1407 商品进销差价110 4001 实收资本
33 1408 委托加工物资111 4002 资本公积
34 1411 周转材料112 4101 盈余公积
35 1421 消耗性生物资产113 4102 一般风险准备
36 1431 贵金属114 4103 本年利润
37 1441 抵债资产115 4104 利润分配
38 1451 损余物资116 4201 库存股
39 1461 融资租赁资产五、成本类
40 1471 存货跌价准备117 5001 生产成本
41 1501 持有至到期投资118 5101 制造费用
42 1502 持有至到期投资减值准备119 5201 劳务成本
43 1503 可供出售金融资产120 5301 研发支出
44 1511 长期股权投资121 5401 工程施工
45 1512 长期股权投资减值准备122 5402 工程结算
46 1521 投资性房地产123 5403 机械作业
47 1531 长期应收款六、损益类
48 1532 未实现融资收益124 6001 主营业务收入
49 1541 存出资本保证金125 6011 利息收入
50 1601 固定资产126 6021 手续费及佣金收入
51 1602 累计折旧127 6031 保费收入
52 1603 固定资产减值准备128 6041 租赁收入
53 1604 在建工程129 6051 其他业务收入
54 1605 工程物资130 6061 汇兑损益新会计准则
55 1606 固定资产清理131 6101 公允价值变动损益
56 1611 未担保余值132 6111 投资收益
57 1621 生产性生物资产133 6201 摊回保险责任准备金
58 1622 生产性生物资产累计折旧134 6202 摊回赔付支出
59 1623 公益性生物资产135 6203 摊回分保费用
60 1631 油气资产136 6301 营业外收入
61 1632 累计折耗137 6401 主营业务成本
62 1701 无形资产138 6402 其他业务成本
63 1702 累计摊销139 6403 营业税金及附加
64 1703 无形资产减值准备140 6411 利息支出
65 1711 商誉141 6421 手续费及佣金支出
66 1801 长期待摊费用142 6501 提取未到期责任准备金
67 1811 递延所得税资产143 6502 提取保险责任准备金
68 1821 独立账户资产144 6511 赔付支出
69 1901 待处理财产损溢145 6521 保单红利支出
二、负债类146 6531 退保金
70 2001 短期借款147 6541 分出保费
71 2002 存入保证金148 6542 分保费用
72 2003 拆入资金149 6601 销售费用
73 2004 向中央银行借款150 6602 管理费用
74 2011 吸收存款151 6603 财务费用
75 2012 同业存放152 6604 勘探费用
76 2021 贴现负债153 6701 资产减值损失
77 2101 交易性金融负债154 6711 营业外支出
78 2111 卖出回购金融资产款155 6801 所得税费用
79 2201 应付票据156 6901 以前年度损益调整
资产类
1001库存现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1003存放中央银行款项
一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。
三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。
1011存放同业
一、本科目核算企业（银行）存放于境内、银行和非银行金融机构的款项。
企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。
三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。
1012其他货币资金
一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，
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